שאלה בדבר לחובת הדיווח של יוצר או נהנה בנאמנות 

שרון שטיינר שואלים:
לפי סעיף 131 (ג1) תושב שבשנת המס יצר נאמנות או קיבל מכספי נאמנות מעל 100,000 - חייב להצהיר על כך ולהגיש דוח.
אם אדם קיבל בנאמנות, לא בשנת המס ולא מעל 100,000 ?, האם עדיין חייב להצהיר על כך? והאם מדובר בכסף או אף בשווי כסף (100,000 ?)?

עו"ד אריה ליבוביץ משיב:
בראשית דברי אציין שנושא הנאמנות וקבלת כספים מן הנאמנות הינו נושא עדין וסבוך, במיוחד בעקבות תיקון 147 לפקודה. כיום קיים חלון הזדמנויות עד למועד הוצאת טפסי הדיווח על ידי הנציבות. חלון הזדמנויות קצר זה מאפשר להיערך באופן הנכון ומומלץ לנהנים/נאמנים לפ]ועל בדרך זו ללא דיחוי.
באשר לשאלה עצמה. חובת הדיווח נקבעה בשנת 2003 אך היא חלה גם על כספים שנתקבלו בשנת 2002. יישומה של הוראת החוק בהחלט ניתן למספר פרשנויות. באופן כללי החוק לא מחייב דיווח על הכנסת נהנה שהינה נמוכה מ-100,000 - עובר לשנת 2003. יחד עם זאת לאחר שנת 2003 יש מקום למספר פרשנויות אפשריות בנוסח הסעיף, ביניהם אי דיווח אם זה לא כסף מזומן, דיווח חובה אפילו ללא חלוקה אלא על עצם היותך נהנה במישרין או בעקיפין בנאמנות (אפילו שלא נתקבלה כל חלוקה מן הנאמנות - קל וחומר אם נתקבלה חלוקה בסכום כלשהו ואפילו בשווה כסף) ועוד כהנה וכהנה.
בתחום זה שהינו שדה מוקשים, מומלץ לפעול עקב בצד אגודל בהתאם לחוות דעת של עורך דין בתחום ולאחר בחינת מכלול העובדות.